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2019年企業所得稅匯算清繳需知的重點事項
文章來源:長沙代理記賬,編輯:長沙財務公司,發表于 2019年01月10日 瀏覽:

一:三大期間費用中幾個重要扣除項目

 

(一)銷售費用

1、廣告費及業務宣傳費:不超過當年銷售(營業)收入15%以內的部分,準予扣除。特殊行業30%

2、手續費及銷售傭金

保險企業: 財產保險按保費15%;人身保險按保費10%計算限額

其他企業:服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

 

(二)管理費用

1、業務招待費:按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

2、職工福利費:不超過工資薪金總額14%的部分準予

3、工會經費:不超過工資薪金總額2%的部分準予

4、職工教育經費:不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除

 

(三)財務費用--利息支出

1、非關聯企業之間借款利息:不超過銀行同期同類貸款利率計算數額部分可據實扣除

2、關聯企業之間借款利息--同時滿足

(1)不超過銀行同期同類貸款利率

(2)不超過債權性投資與其權益性投資2:1比例,準予扣除


二:稅前可以扣除的損失為凈損失

企業的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。


三:18年已預提薪金能否作為成本稅前扣除

企業2018年已預提的工資薪金,在2019年5月31日以前向員工實際支付,才可以作為成本費用在稅前扣除。

 

四:接受外部勞務派遣用工發生的費用

1、接受外部勞務派遣用工,直接支付給勞務派遣公司的費用,作為勞務費支出,不可以計入企業工資薪金總額,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

2、直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出,可以計入企業工資薪金總額,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

 

五:社會保險費

 

(一)人壽險

1、社會保險

按照政府規定的范圍和標準繳納的“五險一金”和補充養老保險費、補充醫療保險費可以稅前扣除。

2、商業保險

(1)為特殊工種支付的,可以扣除

(2)為股東和其他職工支付的,不可以扣除,還要代扣個人所得稅。

備注:企業為員工購買的商業險多為團體意外險,團體意外險并非是雇主責任險。

企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,準予在企業所得稅稅前扣除。

 

(二)財產險

1、企業財產險可以扣除

2、為職工家庭財產支付的,不可以扣除,還要代扣個人所得稅。

 

六:企業籌建期間業務招待費、廣告費等扣除

1、企業籌建期間,與籌辦有關的業務招待費支出,按實際發生額的60%計入籌辦費在稅前扣除。

2、企業籌建期間,發生的廣告費、業務宣傳費,按實際發生額計入籌辦費在稅前扣除。

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