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社工機構應知應會的稅務知識
文章來源:長沙代理記賬,編輯:長沙財務公司,發表于 2019年07月12日 瀏覽:

“國之稅收,民惟邦本”,稅收是國家機器運轉的物質基礎,同時也是調節社會貧富、改善民生的重要保障。稅收具有強制性,任何單位和個人必須要按照稅法的要求按時足額納稅。

作為法人的一種,社會工作服務機構屬于社團法人。按照《中華人民共和國稅法》的規定,對于社會工作服務機構的稅收管理、稅收執法和稅收救濟,都需要按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律法規和規定來組織實施。

然而,大部分社會工作服務機構從業人員可能對機構涉稅事務不太了解,甚至可能誤認為社會工作服務機構作為非營利組織的一種, 不需要納稅,這是片面和錯誤的。為了讓社會工作從業者們更加清晰地了解和處理機構涉稅事務,我們從一線社會工作服務機構管理經驗中梳理出社會工作服務機構涉及哪些稅、社會工作服務機構常遇到的稅務問題以及合理節稅三項內容, 供大家參考。
 
社會工作服務機構涉及哪些稅
 
 
 (一)增值稅 

按照《中華人民共和國慈善法》, 社會工作服務機構屬于社會服務機構。增值稅就是對社會工作服務機構取得服務性收入進行征稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當繳納增值稅。

納稅周期:每月或每季度報稅截止日期前進行申報繳款。

特別提示:月銷售額10 萬元以下的,不用繳納增值稅。

 
 (二)企業所得稅 

1. 納稅人:企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業,包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體及其他取得收入的組織。

2. 應納稅所得額:每一納稅年度的收入總額,減除不征稅的收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。社會組織實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅費、損失和其他支出,在計算應納稅所得額時準予扣除;除此之外還有不得扣除的部分,稅收滯納金、罰金罰款等損失。

3. 收入是以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入的總額。社會組織常見的收入包括提供服務性收入、政府補助收入、捐贈收入、利息收入等。

4. 不征稅的收入包括財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

納稅周期:小規模納稅人通常是按季度進行申報。

 
 (三)城建教育附加稅 

依照《城市維護建設稅暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規定》,城市維護建設稅及教育費附加只是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據,分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。社會組織最常見的就是發生增值稅,即城建教育附加稅的產生必定伴隨增值稅的產生而產生。

納稅周期:每月或每季度進行申報,前提是產生了需要繳納的增值稅。

 
 (四)個人所得稅 

根據國家個人所得稅法最新規定,應納稅所得額=月度收入-5000 元(起征點)- 專項扣除- 專項附加扣除- 依法確定的其他扣除。

專項扣除詳細內容可參考2018 年12 月22 日《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》。

納稅周期:每月納稅截止日期前進行申報繳納。


社會工作服務機構經常遇到的稅務問題

(一)一般納稅人和小規模納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額( 包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額) 超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

根據國家稅務總局2015 年4 月發布的關于《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》的解讀,非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。社會工作服務機構不同于一般性企業和政府機構,一般按照小規模納稅人標準進行稅收管理,但如果達到一般納稅人標準,可以申請成為增值稅一般納稅人。除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人以后,不得轉為小規模納稅人。

“營改增”以前,社會工作服務機構一般是以服務繳納營業稅; “營改增”之后,統一繳納增值稅。相對于工業企業,社會工作服務機構抵扣較少。從節稅來說,選擇認定為小規模納稅人更有利于社會工作服務機構。

 

(二)稅費不要忘記申報和繳納

不同的稅種納稅截止日期是不同的,一般情況是每月15 日之前進行申報繳納,按季度繳納的稅種則在一個季度終了的第二個月15 日前進行申報,如遇節假日則順延,具體的納稅截止日期可咨詢當地稅務局。如沒有在規定的時間內繳納稅費,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條:納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如沒有在規定的時間內進行納稅申報,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。


如何合理節稅

(一)取得合理成本發票
社會工作服務機構在日常開展服務過程中會涉及很多成本,比如人力成本、活動宣傳與物資費用、日常運營管理成本以及其他成本。合理取得成本發票,可以減少企業所得稅。
 
(二)正確記賬
以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
 
(三)小微企業稅收優惠
根據《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》,自2018年1 月1 日至2020 年12 月31 日, 將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50 萬元提高至100 萬元, 對年應納稅所得額低于100 萬元(含100 萬元)的小型微利企業, 其所得減按50% 計入應納稅所得額,按20% 的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業標準是資產總額5000 萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300 萬元以下。
 
(四)免稅資格認定
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條的規定,非營利組織≠具有免稅資格。通常必須同時滿足以下條件才會被認定為符合條件的非營利組織:

1.依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織;

2.從事公益性或者非營利性活動;

3. 取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;

4. 財產及其利息不用于分配, 但不包括合理的工資薪金支出;

5.按照登記核定或者章程規定,該組織注銷后的剩余財產用于公益性或非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,并向社會公告;

6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

7.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產,其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關規定執行;

8. 除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外,事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前年度的檢查結論為“合格”;

9. 對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

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